od体育官方网站,od体育app下载,od体育最新登录网址,od体育平台,od体育app,od体育靠谱吗,od体育,od体育官网,od体育买球,od体育世界杯,od体育注册,od体育登录,od体育入口费用暂估是“暂估”中最常见的一种，也叫“预提费用”。实务中有不少企业“滥用”暂估来增加企业成本，调整企业利润，以达到少缴税的目的。

　　大连税务机关对某医疗器械有限公司作出甘国税罚〔2018〕34号税务行政处罚决定，主要内容为：根据2014年12月31日第54号通用记账凭证显示，该医疗器械有限公司2014年12月份在“管理费用”中列支“暂估广告费用”并税前扣除，后附该广告有限公司开具的2份增值税普通发票（服务名称为广告费，价税合计50万元)，经鉴定，上述金额发票为假票。根据公司经理杨某某供述，上述发票是其用三万元从王某某处购买的，并未发生真实广告业务，造成公司少缴2014年企业所得税12.5万元。税务机关对于将少缴税款的行为定性为偷税，决定对该公司处少缴税款一倍的罚款，金额为12.5万元。因涉嫌犯罪，税务机关将案件移送大连市公安局。

　　因此，我们对“暂估”一定要保持谨慎的态度，正确处理。那么，我们应该如何正确处理费用暂估呢？

　　当然，除了费用暂估之外，存货和固定资产的暂估也尤为重要，一旦处理不当，也可能面临处罚。

　　企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。

　　A公司与B公司签订了买卖合同，合同约定，货款10万元，增值税1.3万元。当年5月，甲公司收到货物，但直到7月，才收到乙公司的发票。则相应的账务处理如下：

　　1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

　　2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　会计上做了暂估入账，但由于发票没有取得，税务并不认可，于是就产生了税会差异，那么暂估入账在税务上究竟该如何处理呢？

　　财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

　　由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

　　“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

　　“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

　　（1）取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；

　　（2）如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。返回搜狐，查看更多